Informació sobre l'aplicació de l'IRPF

L'impost sobre la renda de les persones físiques (IRPF) és un tribut de caràcter personal i directe que grava, segons els principis d'igualtat, generalitat i progressivitat, la renda de les persones físiques d'acord amb la seva naturalesa i les seves circumstàncies personals i familiars.

L'IRPF s'aplica directament a la nòmina, i l’empresa pagadora (UPC), té l’obligació de retenir i ingressar posteriorment en forma d’impost a l'Agència Tributària, la retenció practicada. Posteriorment, de manera individualitzada, amb la presentació la declaració de la renda, es regularitzen aquestes quantitats avançades per UPC.

El percentatge de retenció és el resultat d’aplicar la normativa establerta en cada moment per l’Agència Tributària. Per realitzar aquest càlculs, es té en compte la situació personal i familiar del treballador/a declarada al model 145, així com, les retribucions (fixes més variables) brutes que es preveu percebrà per part de la UPC durant l’any fiscal, en funció de la durada del contracte/vinculació, vigent en cada moment.

Qualsevol variació que es produeixi en alguna d’aquestes dades (situació personal i familiar, pròrrogues, canvis retributius, altes/baixes, realització d’un nou contracte, etc) produirà un recàlcul en el percentatge de retenció de l'IRPF.

• Contractacions/nomenaments inicials

Salaris abonats per UPC, inferiors a 15.876 € (per any fiscal i pagador): 0% Retenció IRPF.

Si heu tingut una relació laboral anterior o un altre pagador, que fan que el total de percepcions que rebreu en un mateix any fiscal sigui superior als salaris abonat per UPC, teniu la possibilitat de sol·licitar una retenció d’IRPF voluntari (que s’aplicarà sempre que aquesta sigui superior al % que correspongui aplicar legalment per UPC).
 

• Variacions que es produeixin a la vinculació dins del mateix exercici fiscal (pròrrogues, canvis retributius, altes/baixes, etc...)

Les variacions que es produeixin a la vinculació dins del mateix exercici fiscal produirà un recàlcul en el percentatge de retenció de l'IRPF.

Com més avançat estigui l'any al produir-se un canvi, més gran serà l'impacte en el percentatge de retenció ja que la regularització s’aplica des del mes en el que es produeix la variació fins al mes de Desembre, però considerant les retribucions de tot l’exercici fiscal.

Si el canvi en les dades econòmiques es produeix a principis d'any (per exemple al febrer), l'impacte en el percentatge serà menor ja que, l'import, es regularitzarà en onze mesos, que són del febrer al desembre.

Exemple d’afectacions al càlcul de l’IRPF segons les variacions en un mateix exercici fiscal:

• Inici de contracte 01/06/2023.
• Dades del contracte:
  • duració inicial d'1 any, des del 01/06/2023 fins al 31/05/2024.
  • retribució bruta mensual de 2.100€ (amb pagues extres prorratejades), d’una persona que es troba amb situació 3, sense cap persona a càrrec.
• Per al càlcul de l’IRPF es te en compte la retribució bruta mensual, del sumatori dels mesos de juny a desembre (ja que el càlcul és sempre per exercici fiscal).

Donat que és un contracte d’una durada d'1 any i la suma dels salaris que percebrà per part d’ UPC (14.700 €), no superen l’import mínim per aplicar retenció, se li aplicarà a totes les nòmines del 2023 -de juny a desembre- un 0,00% de IRPF.

L’any 2024 comença un nou any fiscal, per tant el càlcul de l’IRPF es fa tenint en compte la suma dels salaris que percebrà per part d’ UPC (10.500 €), de gener fins a la data que consti al sistema de finalització del contracte, en aquest exemple hem posat la data de 31.05.2024.

Si li fan una pròrroga d’un any (amb les mateixes condicions) amb data d’inici 01/06/2024, al mes de juny de 2024 es farà un nou càlcul d’IRPF, en aquest cas, es tindrà en compta el següent:

• El còmput total dels ingressos que percebrà l’any 2024 (els que ja ha cobrat de gener a maig, més els que cobrarà de juny a desembre).
• Indicacions l’Agència Tributaria:

A aquest import total (25.200 €), segons la normativa de l’Agència Tributària li correspondria aplicar un percentatge concret d’IRPF per tot l’any (per fer l’exemple posarem un 15%). Aquest percentatge s’aplicaria mensualment si hagués estat un contracte de duració continuada, amb un inici al gener i finalització al desembre, però el cas que tractem venia d’un contracte iniciat l’any 2023, amb una retenció d’IRPF del 0% a les nòmines de gener a maig del 2024, per tant, s’ha de fer una regularització de l’IRPF en els mesos de juny a desembre de 2024 per compensar els mesos que es va fer una retenció del 0%.

Aquesta regularització fa que el percentatge d’IRPF a aplicar a les nòmines de juny a desembre de 2024 sigui superior: un 24,39 % en comptes del 15%.

Cal tenir en compte que aquestes dades són orientatives, s'han elaborat amb una finalitat didàctica, per tal de fer l'exemple més entenedor.
 

• Influència a l'IRPF de les absències pel permís de naixement i cura de menor de la Seguretat Social.

Si el personal de la UPC ha tingut una absència per naixement i cura de menor, durant aquest període l’organisme que li efectua el pagament de les retribucions és la Seguretat Social. Això fa que la UPC no pugui computar aquests ingressos com a base imposable a l’efecte del càlcul de l’IRPF, fet que produeix que una vegada acabada l’absència, el percentatge d’IRPF pugui baixar ostensiblement. En aquest cas, podeu demanar que s’apliqui un percentatge de retenció d’IRPF voluntari.

Posem a la vostra disposició, com a contacte preferent, el Gestor de Serveis: PUC - Personal (Punt únic de contacte).

Servei de Personal