IRPF no residents en territori espanyol
Descripció
La forma en què una persona ha de tributar a Espanya es determina en funció de si és o no resident fiscal en aquest país.
El fet de ser o no resident fiscal té afectació a la retenció d’IRPF a aplicar a la nòmina:
- A la persona que acrediti la residència fiscal a Espanya se li aplicarà la legislació general de l'IRPF des de la data de la presentació.
- En cas de no acreditar la residència fiscal a Espanya se li aplicarà la legislació com a no residents ,i per tant, el tipus general del 24% d'IRPF fins que transcorrin 183 dies dins de l'any natural, a excepció que pugui acreditar que és resident fiscal a un país de la UE, o Islàndia i Noruega. En aquest últim cas seria el 19%.
En general, la Agència tributària, considera que una persona és resident al territori espanyol quan es doni qualsevol d'aquestes circumstàncies:
- Que romangui més de 183 dies durant l'any natural (en el propi any del desplaçament o a l'any següent si el desplaçament té lloc en una data que faci impossible assolir els 183 dies durant aquell any), a territori espanyol. No s´hauran de computar les estàncies temporals a Espanya quan aquestes siguin conseqüència de les obligacions contretes en acords de col·laboració cultural o humanitària, a títol gratuït.
- Que arreli a Espanya el nucli principal o la base de les seves activitats o interessos econòmics de forma directa o indirecta.
- Que resideixin habitualment a Espanya el cònjuge no separat legalment i els fills menors d'edat que depenguin d'aquesta persona física.
Per tant, es pot tenir permís de residència o residència administrativa en un Estat i no ser considerada resident fiscal en el país.
Com acreditar la residència fiscal
- La residència fiscal, només s'acredita mitjançant un certificat oficial expedit per l´Autoritat Fiscal competent del país que es tracti.
- La residència fiscal a Espanya, es pot acreditar amb el certificat de residencia fiscal que expedeix l’Agència Tributària.
- La residència fiscal a un país de la UE, o Islàndia i Noruega es pot acreditar amb un certificat de residència emès per les autoritats fiscals del país d’origen, en castellà o en anglès.
En cas de no presentar cap document, el Servei de Personal aplicarà el % corresponent com a no resident fiscal durant els 183 primers dies de cada any en que no s’acrediti la residencia a Espanya. Un cop transcorreguts 183 dies amb contracte laboral dins l’any natural, el Servei de Personal aplicarà la retenció d’IRPF que correspongui, com a resident fiscal.
Les persones interessades en avançar l’aplicació del IRPF com a resident fiscal, podem tramitar amb la AEAT, el model 147, mitjançant el qual, la AEAT, després d’analitzar el cas, pot determinar que UPC retingui com a resident fiscal, encara que no es reconegui la residencia fiscal pròpiament.
Per sol·licitar-ho, han de presentar el model 147 juntament amb un certificat de l’empresa on consti:
- El reconeixement de la relació laboral com a treballador.
- La data d’inici de la prestació de treball en territori espanyol.
- El centre de treball i adreça del mateix.
- La durada del contracte de treball.
- La prestació de treball en territori espanyol es prolongarà més de 183 dies en l’any natural.
La persona interessada haurà de sol·licitar aquest certificat al Servei de Personal a través del Gestor de Serveis: PUC - Personal (Punt únic de contacte).
Com tramitar-ho
Per poder aplicar la retenció d’IRPF com a resident fiscal a Espanya la persona interessada ha de presentar al Servei de Personal el model 145 juntament amb la documentació acreditativa de ser considerat resident fiscal a Espanya:
- Certificat de residència fiscal, o bé
- Resolució AEAT, amb la resposta a la tramitació del model 147.
Aquesta documentació s'haurà de presentar a la seu electrònica mitjançant el següent formulari: “Incorporació documentació a l’expedient de personal“.
Convenis subscrits per Espanya per evitar doble imposició
Enllaços d'interès
Normativa de referència
Normativa estatal
- Reial Decret Legislatiu 5/2004 de 5 de Març per el que s´aprova el text refós de la Llei de l´Impost sobre la Renda de no residents (BOE de 12 de Marzo).
Per fer una consulta...
Responsable de la gestió
Darrera actualització: 29/05/24
Comparteix: