IRPF

L'impost sobre la renda de les persones físiques (IRPF) és un tribut de caràcter personal i directe que grava, segons els principis d'igualtat, generalitat i progressivitat, la renda de les persones físiques d'acord amb la seva naturalesa i les seves circumstàncies personals i familiars.

L'IRPF s'aplica directament a la nòmina, i l’empresa pagadora (UPC), té l’obligació de retenir i ingressar posteriorment en forma d’impost a l'Agència Tributària, la retenció practicada. Posteriorment, de manera individualitzada, amb la presentació la declaració de la renda, es regularitzen aquestes quantitats avançades per UPC.

El percentatge de retenció és el resultat d’aplicar la normativa establerta en cada moment per l’Agència Tributària. Per realitzar aquest càlculs, es té en compte la situació personal i familiar del treballador/a declarada al model 145, així com, les retribucions (fixes més variables) brutes que es preveu percebrà per part de la UPC durant l’any fiscal, en funció de la durada del contracte/vinculació, vigent en cada moment.

Qualsevol variació que es produeixi en alguna d’aquestes dades (situació personal i familiar, pròrrogues, canvis retributius, altes/baixes, realització d’un nou contracte, etc) produirà un recàlcul en el percentatge de retenció de l'IRPF.

• Contractacions/nomenaments inicials

Salaris abonats per UPC, inferiors a 15.876 € (per any fiscal i pagador): 0% Retenció IRPF.

Si heu tingut una relació laboral anterior o un altre pagador, que fan que el total de percepcions que rebreu en un mateix any fiscal sigui superior als salaris abonat per UPC, teniu la possibilitat de sol·licitar una retenció d’IRPF voluntari (que s’aplicarà sempre que aquesta sigui superior al % que correspongui aplicar legalment per UPC).
 

• Variacions que es produeixin a la vinculació dins del mateix exercici fiscal (pròrrogues, canvis retributius, altes/baixes, etc...)

Les variacions que es produeixin a la vinculació dins del mateix exercici fiscal produirà un recàlcul en el percentatge de retenció de l'IRPF.

Com més avançat estigui l'any al produir-se un canvi, més gran serà l'impacte en el percentatge de retenció ja que la regularització s’aplica des del mes en el que es produeix la variació fins al mes de Desembre, però considerant les retribucions de tot l’exercici fiscal.

Si el canvi en les dades econòmiques es produeix a principis d'any (per exemple al febrer), l'impacte en el percentatge serà menor ja que, l'import, es regularitzarà en onze mesos, que són del febrer al desembre.

Exemple d’afectacions al càlcul de l’IRPF segons les variacions en un mateix exercici fiscal:

• Inici de contracte 01/06/2023.
• Dades del contracte:
  • duració inicial d'1 any, des del 01/06/2023 fins al 31/05/2024.
  • retribució bruta mensual de 2.100€ (amb pagues extres prorratejades), d’una persona que es troba amb situació 3, sense cap persona a càrrec.
• Per al càlcul de l’IRPF es te en compte la retribució bruta mensual, del sumatori dels mesos de juny a desembre (ja que el càlcul és sempre per exercici fiscal).

Donat que és un contracte d’una durada d'1 any i la suma dels salaris que percebrà per part d’ UPC (14.700 €), no superen l’import mínim per aplicar retenció, se li aplicarà a totes les nòmines del 2023 -de juny a desembre- un 0,00% de IRPF.

L’any 2024 comença un nou any fiscal, per tant el càlcul de l’IRPF es fa tenint en compte la suma dels salaris que percebrà per part d’ UPC (10.500 €), de gener fins a la data que consti al sistema de finalització del contracte, en aquest exemple hem posat la data de 31.05.2024.

Si li fan una pròrroga d’un any (amb les mateixes condicions) amb data d’inici 01/06/2024, al mes de juny de 2024 es farà un nou càlcul d’IRPF, en aquest cas, es tindrà en compta el següent:

• El còmput total dels ingressos que percebrà l’any 2024 (els que ja ha cobrat de gener a maig, més els que cobrarà de juny a desembre).
• Indicacions l’Agència Tributaria:

A aquest import total (25.200 €), segons la normativa de l’Agència Tributària li correspondria aplicar un percentatge concret d’IRPF per tot l’any (per fer l’exemple posarem un 15%). Aquest percentatge s’aplicaria mensualment si hagués estat un contracte de duració continuada, amb un inici al gener i finalització al desembre, però el cas que tractem venia d’un contracte iniciat l’any 2023, amb una retenció d’IRPF del 0% a les nòmines de gener a maig del 2024, per tant, s’ha de fer una regularització de l’IRPF en els mesos de juny a desembre de 2024 per compensar els mesos que es va fer una retenció del 0%.

Aquesta regularització fa que el percentatge d’IRPF a aplicar a les nòmines de juny a desembre de 2024 sigui superior: un 24,39 % en comptes del 15%.

Cal tenir en compte que aquestes dades són orientatives, s'han elaborat amb una finalitat didàctica, per tal de fer l'exemple més entenedor.
 

• Influència a l'IRPF de les absències pel permís de naixement i cura de menor de la Seguretat Social.

Si el personal de la UPC ha tingut una absència per naixement i cura de menor, durant aquest període l’organisme que li efectua el pagament de les retribucions és la Seguretat Social. Això fa que la UPC no pugui computar aquests ingressos com a base imposable a l’efecte del càlcul de l’IRPF, fet que produeix que una vegada acabada l’absència, el percentatge d’IRPF pugui baixar ostensiblement. En aquest cas, podeu demanar que s’apliqui un percentatge de retenció d’IRPF voluntari.

Posem a la vostra disposició, com a contacte preferent, el Gestor de Serveis: PUC - Personal (Punt únic de contacte).

Servei de Personal

a) Variació del nombre de descendents (Fills/es i altres descendents)

El/la treballador/a podrà incorporar en la seva declaració de dades per a l'IRPF els fills/es i altres descendents que compleixin els següents requisits:

1. Que siguin solters/es.
2. Menors de 25 anys o discapacitats de qualsevol edat.
3. Que convisquin amb el/la contribuent. S'entén també per convivència la situació dels contribuents amb descendents que depenen d'ells/es però que estan internats en centres especialitzats.
4. Que no tinguin rendes anuals, excloses les exemptes, superiors a 8.000 €.

En els supòsits d'adopció o acolliment, tant el preadoptiu com el permanent, la reducció es podrà practicar, amb independència de l'edat del/de la menor, en el període impositiu en què es faci la inscripció al Registre Civil i en els dos següents. Quan la inscripció no sigui necessària, la reducció podrà realitzar-se en el període impositiu en què es produeixi la resolució judicial o administrativa i en els dos següents.

Els/les descendents es computaran per meitats (és a dir, cada cònjuge té la reducció a parts iguals per cada fill/a), quan aquests convisquin amb tots dos progenitors, excepte quan el contribuent tingui dret, de forma exclusiva (per exemple en la situació familiar monoparental), a l'aplicació de la totalitat del mínim familiar per aquest concepte i de la reducció per cura dels fills/es, havent- se de computar els fills/es per sencer.
 

b) Variació en el nombre d'ascendents a càrrec del treballador/a

El/la treballador/a podrà incorporar en la seva declaració de dades per a l'IRPF els/les ascendents que compleixin els requisits següents:

1. Que siguin majors de 65 anys o discapacitats de qualsevol edat.
2. Que convisquin amb el/la treballador/a un mínim de 6 mesos a l'any. Es considerarà que conviuen amb el/la contribuent els/les ascendents discapacitats que, depenent d'ell/a, estiguin internats/des en centres especialitzats.
3. Que no tinguin rendes anuals, excloses les exemptes, superiors a 8.000 € anuals.

Si l'ascendent, complint els requisits anteriors, conviu durant la meitat de l'any amb altres descendents, s'haurà d'indicar en la comunicació el nombre total de descendents, inclòs el/la treballador/a.

Quan dos o més contribuents tinguin dret a l'aplicació d'aquesta reducció, l'import quedarà prorratejat entre tots ells per parts iguals.
 

c) Discapacitat sobrevinguda del treballador/a, dels seus descendents o els ascendents, o modificació del grau de discapacitat, en qualsevol dels casos.

d) Resolucions judicials de pensió compensatòria al cònjuge o d'aliments per als fills/es.

e) Si en el curs de l'any natural el/la cònjuge obté rendes superiors a 1.500 € anuals.

f) Si el/la treballador/a, amb una situació prèvia de desocupat inscrit a l'oficina de treball, accepta un lloc de treball que impliqui el trasllat de la seva residència habitual a un nou municipi. (El treballador haurà de poder de justificar a la AEAT, el canvi de domicili fiscal, per exemple amb el padró). La reducció per aquest motiu s'aplicarà en el període impositiu en el qual es produeixi el canvi de residència i en el següent.

g) Quan s'hagin obtingut rendiments amb període de generació superior a 2 anys durant els 5 períodes impositius anteriors: a l'efecte del càlcul del tipus de retenció per haver-se-li aplicat la reducció per irregularitat contemplada en l'article 18.2 de la Llei de l'Impost, i no obstant això no s'hagi aplicat la citada reducció en l'autoliquidació del propi impost.
 

Pagaments per a l'adquisició o rehabilitació de l'habitatge habitual utilitzant finançament aliè.

Tots els treballadors/es que estiguin realitzant pagaments per préstecs destinats a adquirir o rehabilitar l'habitatge habitual (si aquesta s'ha adquirit o bé s'han satisfet quantitats per obres de rehabilitació abans del 1/1/2013) i que les seves retribucions* siguin inferiors a 33.007,20€ anuals, poden demanar a l'empresa la reducció del seu percentatge de retenció per IRPF.

Aquesta deducció, podrà efectuar-se a partir del moment en el qual el/la treballador/a destini quantitats per a l'adquisició o rehabilitació del seu habitatge habitual utilitzant finançament aliè i tindrà efectes en el primer recàlcul de l'IRPF que es realitzi després de la comunicació.

En contractes o relacions de durada inferior a l’any el tipus d’interès no podrà ser inferior al 2%. En alguns casos no podrà ser d’aplicació aquesta minoració si el percentatge fos inferior al 2%.

* A tenir en compte: En cas de percebre rendes del treball de forma simultània o successiva de dos o més pagadors, s'hauran de tenir en compte les retribucions íntegres anuals de tots els pagadors.

El model 145 s'ha d'emplenar seguint les indicacions del document: "Instruccions per omplir el Model 145" i s'ha de presentar a la seu electrònica mitjançant el següent formulari: “Incorporació documentació a l’expedient de personal“.

Segons el motiu pel qual es presenta, s’ha d’acompanyar el model 145 de la documentació acreditativa corresponent, tal com s’indica al següent apartat (Documentació que cal adjuntar).

És necessari que s'acompanyi al model 145 la documentació següent, en el cas de naixement de fills, adopció o acolliment:

• Llibre de família, inscripció del fill/a al Registre Civil, resolució judicial d’adopció o resolució administrativa d’acolliment.

• En el cas de pagaments per a l'adquisició o rehabilitació de l'habitatge habitual utilitzant finançament aliè, la petició de la reducció del seu percentatge de retenció per IRPF, podrà efectuar-se a partir del moment en el qual el/la treballador/a destini quantitats per a l'adquisició o rehabilitació del seu habitatge habitual utilitzant finançament aliè i tindrà efectes en el primer recàlcul de l'IRPF que es realitzi després de la comunicació.
  En contractes o relacions de durada inferior a l’any el tipus d’interès no podrà ser inferior al 2%. En alguns casos no podrà ser d’aplicació aquesta minoració si el percentatge fos inferior al 2%.

• Informació sobre l'aplicació de l'IRPF

Servei de Personal

Tot el personal de la UPC.

El percentatge de retenció d'IRPF que s'aplica a la nòmina és el resultant d’aplicar la normativa legal establerta i publicada per l'Agència Tributària. Es consideren, les dades familiars i personals declarades al model 145, les retribucions brutes que es preveu que percebrà per part de l'empresa durant l'any fiscal, segons les condicions contractuals vigents.

 

En aquest enllaç podeu consultar la informació més detallada sobre l’aplicació de l’IRPF.

 

La persona interessada pot sol·licitar l’aplicació d’un determinat % de retenció voluntàri, que s’aplicarà sempre que aquest sigui superior al que li correspongui, segons la normativa publicada per L’AEAT.

La sol·licitud d'IRPF voluntari s'ha de fer des del portal de personal mitjançant el Gestor de Serveis: PUC -Personal.

A la sol·licitud s'haurà d'especificar el % d'IRPF que es sol·licita i la nòmina a partir de la qual voleu que s'apliqui l'IRPF voluntari.

• El percentatge de retenció voluntari s'aplicarà a la nòmina del mes indicat a la sol·licitud, sempre que la sol·licitud es faci abans del dia 15, tret dels mesos de juliol, agost i desembre, en què s'ha de fer arribar abans del dia 10 de juliol (pel juliol i l'agost) i del 10 desembre (per aquest mateix mes).

• Aquest percentatge us serà d’aplicació fins que no manifesteu el contrari o fins que us correspongui un % superior, cas en el qual, automàticament, us seria d’aplicació , el % calculat segons normativa de l’Agència Tributària.

• Informació sobre l'aplicació de l'IRPF.

• Modificació de dades per calcular IRPF.

Posem a la vostra disposició, com a contacte preferent, el Gestor de Serveis: PUC-Personal (Punt únic de contacte).

Servei de Personal

La forma en què una persona ha de tributar a Espanya es determina en funció de si és o no resident fiscal en aquest país.

El fet de ser o no resident fiscal té afectació a la retenció d’IRPF a aplicar a la nòmina:

• A la persona que acrediti la residència fiscal a Espanya se li aplicarà la legislació general de l'IRPF des de la data de la presentació.
• En cas de no acreditar la residència fiscal a Espanya se li aplicarà la legislació com a no residents ,i per tant, el tipus general del 24% d'IRPF fins que transcorrin 183 dies dins de l'any natural, a excepció que pugui acreditar que és resident fiscal a un país de la UE, o Islàndia i Noruega. En aquest últim cas seria el 19%.

En general, la Agència tributària, considera que una persona és resident al territori espanyol quan es doni qualsevol d'aquestes circumstàncies:

• Que romangui més de 183 dies durant l'any natural (en el propi any del desplaçament o a l'any següent si el desplaçament té lloc en una data que faci impossible assolir els 183 dies durant aquell any), a territori espanyol. No s´hauran de computar les estàncies temporals a Espanya quan aquestes siguin conseqüència de les obligacions contretes en acords de col·laboració cultural o humanitària, a títol gratuït.
• Que arreli a Espanya el nucli principal o la base de les seves activitats o interessos econòmics de forma directa o indirecta.
• Que resideixin habitualment a Espanya el cònjuge no separat legalment i els fills menors d'edat que depenguin d'aquesta persona física.

Per tant, es pot tenir permís de residència o residència administrativa en un Estat i no ser considerada resident fiscal en el país.

Per poder aplicar la retenció d’IRPF com a resident fiscal a Espanya la persona interessada ha de presentar al Servei de Personal el model 145 juntament amb la documentació acreditativa de ser considerat resident fiscal a Espanya:

• Certificat de residència fiscal, o bé

• Resolució AEAT, amb la resposta a la tramitació del model 147.

Aquesta documentació s'haurà de presentar a la seu electrònica mitjançant el següent formulari: “Incorporació documentació a l’expedient de personal“.

Aquests acords permeten que les persones físiques no residents evitin la doble fiscalitat a Espanya i el seu país de residència. Els interessats han de sol·licitar la seva aplicació específicament, i hauran d´acreditar la seva condició de “No resident” aportant el certificat actualitzat emès per les autoritats fiscals del seu país de residència, en el seu defecte poden presentar un certificat de residència de la unitat familiar.

 

Un cop complertes aquestes condicions, el tipus de retenció serà l'indicat en el corresponent conveni de doble imposició.

 

Països amb els que Espanya ha signat convenis per evitar la doble imposició:

 

 

 

 

 

Normativa estatal

• Reial Decret Legislatiu 5/2004 de 5 de Març per el que s´aprova el text refós de la Llei de l´Impost sobre la Renda de no residents (BOE de 12 de Marzo).

• Orden EHA/1371/2006 de 4 de Mayo.

• Orden HAC/117/2003 de 31 de Enero.

Posem a la vostra disposició, com a contacte preferent, el Gestor de Serveis: PUC - Personal (Punt únic de contacte).

Servei de Personal